شناسایی و رتبه بندی عوامل موثر بر اثربخشی سیستم کنترلهای داخلی در موسسات و سازمان های دولتی

محققی, محمدرضا; کرمی, غلامرضا; غلامی جمکرانی, رضا; رحیمیان, نظام الدین

doi:10.30473/gaa.2022.64134.1571

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

¹ دانشجوی دکتری حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران

² دانشیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران

³ دانشیار گروه حسابداری،واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران

⁴ استادیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و مالی، دانشگاه خاتم، تهران، ایران

https://doi.org/10.30473/gaa.2022.64134.1571

چکیده

موضوع و هدف مقاله:هدف اصلی این پژوهش، شناسایی و رتبه‌بندی عوامل موثر بر اثربخشی سیستم کنترل‌های داخلی در موسسات و سازمان های دولتی می‌باشد.
روش پژوهش: به منظور شناسایی عوامل مؤثر بر اثربخشی سیستم کنترل‌های داخلی موسسات و سازمانهای دولتی ، ضمن مرور مطالعات صورت گرفته، مصاحبه نیمه ساختاریافته با استفاده از روش کیفی تحلیل تم صورت گرفته است. در این پژوهش، از شیوه دلفی فازی برای رتبه‌ بندی و یافتن درجه اهمیت عوامل استفاده شده است. خبرگان مورد مصاحبه، تعداد 18 نفر از اساتید دانشگاه ها و مدیران عالی سازمان های دولتی و خبرگان حوزه حسابرسی با تاکید بر سیستم کنترل داخلی بودند.
یافته های پژوهش: تجزیه و تحلیل داده ها، نشان‌دهنده 6 تم اصلی به ترتیب شامل مولفه های فردی، عملکرد، قانونی، مدیریتی، محیطی و سازمانی است که در اثربخشی سیستم کنترل های داخلی موسسات و سازمان های دولتی موثر هستند.
نتیجه‌‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: براساس نتایج پژوهش موسسات و سازمانهای دولتی می توانند ارزیابی خود را چند بعدی نموده و با تکیه بر عوامل شناسایی و پالایش شده در ابعاد فردی، عملکرد، قانونی، مدیریتی، محیطی و سازمانی، به سنجش کنترل داخلی موسسات و سازمانهای مورد بررسی اقدام نموده و در نهایت تصمیم گیری های جامع تری مبتنی بر دیدگاه خبرگان و مبانی علمی صورت خواهد گرفت.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Identifying and ranking the factors affecting the effectiveness of the internal control system in government institutions and organizations

نویسندگان [English]

Mohammadreza Mohagheghi ¹
Gholamreza Karami ²
Reza gholami jamkarani ³
Nezamoddin Rahimian ⁴

¹ . Ph.D. Student of Accounting, Qom Branch, Islamic Azad University, Qom, Iran

² Associate Professor Department of Accounting, Faculty of Management, University of Tehran, Tehran, Iran.

³ Associate Professor, Department of Accounting, Qom Branch, Islamic Azad University, Qom, Iran

⁴ Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Management and Finance, Khatam University, Tehran, Iran

چکیده [English]

Abstract
Subject and Objective of the article: The main goal of this research is to identifying and ranking the factors affecting the effectiveness of the internal control system in government institutions and organizations.
Research Method: In order to identifying the effective factors on the effectiveness of the internal control system of government institutions and organizations, while reviewing the studies, a semi-structured interview was conducted using the qualitative method of theme analysis. In this research, the fuzzy Delphi method was used to rank and find the degree of importance of the factors. The interviewed experts were 18 university professors and top managers of government organizations and experts in the audit field with an emphasis on the internal control system.
Research Findings: Data analysis shows 6 main themes including individual, performance, legal, managerial, environmental and organizational components, which are effective in the effectiveness of the internal control system of government institutions and organizations.
Conclusion, originality and its contribution to knowledge: Based on the results of the research, government institutions and organizations can make their evaluation multi-dimensional and by relying on identified and refined factors in individual, performance, legal, managerial, environmental and organizational dimensions, measure the internal control of the institutions and organizations under investigation and Finally, more comprehensive decisions will be made based on the opinion of experts and scientific foundations.

کلیدواژه‌ها [English]

effectiveness
internal audit
internal controls
Delphi method

مراجع

ارجمندنژاد، ع. (۱۳۸۵). چارچوبی برای نظام‌های کنترل داخلی در واحدهای بانکی، انتشارات کمیته نظارت بر بانکداری بال بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.

بیگلر، کیومرث و سروش راد، سبا. (1398). بررسی تاثیر سیستم کنترل داخلی سازمان بر اثربخشی سازمانی: یک مطالعه تجربی قزوین، نهمین کنفرانس مطالعات مدیریت و علوم انسانی در ایران، تهران.

حاجی ها، زهره و محمد حسین نژاد،سهیلا.( ۱۳۹۴). عوامل تاثیر گذار بر نقاط ضعف با اهمیت کنترل داخلی، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 7(26)،119-137.

حضوری، محمد جواد؛ گرد، عزیز و گلدوست، مجید. ( ۱۳۹۴). بررسی عوامل موثر بر بروز نارسایی در سیستم کنترل‏‌‏های مالی دستگاههای اجرایی. ۱۵ (۵۹) :۴۲-۱۹.

خواجه زاده، الهام؛ دهقان، زهرا و هیهات، زهره. (1394). بررسی سیستم کنترل داخلی بر
تاکید حسابرسی داخلی در واحد بانک‏‌‏ها، دومین کنفرانس بین المللی مدیریت، حسابداری
و اقتصاد.

دادنوش‌فر، علی؛ محسنی، عبدالرضا و قاسمی، مصطفی. (1401). فرا تحلیل عوامل مؤثر بر تصمیم‌گیری اخلاقی در حرفه حسابداری و حسابرسی. دوفصلنامه علمی حسابداری دولتی, 8(2), 143-166. doi: 10.30473/gaa.2021.60439.1511.

ستوده، رضا؛ فغانی، مهدی و پیفه، احمد. (1399). بررسی توانایی فرایندهای داخلی دیوان محاسبات کشور جهت مسئولیت پاسخگویی به استفاده‌کنندگان. دوفصلنامه علمی حسابداری دولتی، 7(1)، 193-208. doi: 10.30473/gaa.2020.47065.1284

سلیمانی، غلامرضا و مقدسی، مینا. (۱۳۹۳). نقشه کنترل‏‌‏های داخلی حسابرس داخلی و کمیته حسابرسی در بهبود نظام راهبری (حاکمیت شرکتی)، پژوهش حسابداری

صافی نجف آبادی، زهرا؛ رمضانی، عبداله و نظری پور، محمد. (1396). بررسی اثربخشی اجزای کنترل‏‌‏های داخلی شرکت های فعال در صنعت پخش نسبت به اتکاپذیری اطلاعات مالی، کنفرانس پژوهش های نوین ایران و جهان در مدیریت، اقتصاد، حسابداری و علوم انسانی، سازمان‏‌‏های و مراکز غیردولتی، دانشگاه دولتی علمی کاربردی شوشتر.

فتحی عبدالهی, احمدآقایی, محمدعلی. (1396). بررسی اثربخشی حسابرسی داخلی در عملکرد مدیریت ریسک و کنترل سازمان‌های دولتی. فصلنامه علمی مدیریت سازمان‌های دولتی شماره 3 (پیاپی 19)), 81-94.

گیاه پرور فومنی، آرش و شمس، مجتبی، (1397). شناسایی مولفه‏‌‏های کنترل‏‌‏های داخلی در بانکها با روش دلفی فازی، اولین کنفرانس بین المللی پژوهش و توسعه در مدیریت و اقتصاد پایدار، تهران.

موسوی، سید نجم الدین؛ مؤمنی مفرد، معصومه و مهرابی، مهناز. (1398). شناسایی و رتبه بندی عوامل اثرگذار بر حسادت سازمانی با استفاده از رویکرد دلفی فازی. فصلنامه چشم انداز مدیریت دولتی، سال دهم، 1، 95-114.

Albring, S., Elder, R., & Xu, X. (2016). Unexpected fees and the prediction of material weaknesses in internal control over financial reporting. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 2016 [0:0148558 × 16662585v1-148558 × 16662585].

Arjamand Nejad, A. (2005). A framework for internal control systems in banking units, publications of the Banking Supervision Committee of the Central Bank of the Islamic Republic of Iran. (In Persian).

Bigler, Kiomars and Soroush Rad, Saba. (2019). Investigating the Impact of Organizational Internal Control System on Organizational Effectiveness: An Experimental Study of Qazvin, 9th Conference on Management Studies and Humanities in Iran, Tehran (In Persian).

Campbell, S., Li, Y., Yu, J., & Zhang, Z. (2016). The Impact of occupational community on the quality of internal control. Journal of Business Ethics, 139, 271–285.

Chalmers, K., Hay, D., & Khlif, H. (2019). Internal control in accounting research: A review. Journal of Accounting Literature.

Chen, Y., Gul, F., Marisetty, V., Truong, C., & Veeraraghavan, M. (2016). Auditor client specific knowledge and internal control weakness: Some evidence on the role of auditor tenure and geographic distance. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 12, 114–121.

Coso, I. I. (2004). Enterprise risk management-integrated framework. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2.

Dad Nooshfar, Ali, Mohseni, Abdolreza, Ghasemi, Mustafa. (1401). Meta-analysis of factors affecting ethical decision making in the accounting and auditing profession. Journal of Public Accounting, 8 (2), 143-166. doi: 10.30473 / gaa.2021.60439.1511. (In Persian).

De Simone, L., Ege, M., & Stomberg, B. (2015). Internal control quality: The role of auditor-provided tax services. The Accounting Review, 90, 1469–1496.

Fathi Abdollahi, Ahmad and Aghaei, Mohammad Ali. 1396. Investigating the effectiveness of internal audit in the performance of risk management and control of government organizations. (In Persian).

Giah Parvar Foumani, Arash, Shams, Mojtaba, (2018). Identifying the components of internal controls in banks by fuzzy Delphi method, the first international conference on research and development in management and sustainable economy, Tehran. (In Persian).

Haislip, J., Masli, A., Richardson, V., & Sanchez, J. (2016). Repairing organizational legitimacy following information technology (IT) material weaknesses: Executive turnover, IT expertise, and IT system upgrades. Journal of Information Systems, 30, 41–70.

Hajiha, Zohra and Mohammad Hosseinnejad, Soheila. (2014). Factors affecting weaknesses with the importance of internal control, financial accounting and audit research. (In Persian).

Hooghiemstra, R., Hermes, N., & Emanuels, J. (2015). National culture and internal control disclosures: A cross-country analysis. Corporate Governance: An International Review, 23, 357–377.

Hozouri, Mohammad Javad, Gerd, Aziz, Goldust, Majid. (2014). Investigating factors affecting the occurrence of failure in the financial control system of executive bodies. (In Persian).

Hu, G., Yuan, R., & Xiao, J. Z. (2014). Can independent directors improve internal control quality in China? The European Journal of Finance. http://dx.doi. org/10. 1080/1351847X.2014.919329.

Kanagaretnam, K., Lobo, G., Ma, C., & Zhou, J. (2016). National culture and internal control material weaknesses around the world. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 31, 28–50.

Khajehzadeh, Elham and Dehghan, Zahra and Hihat, Zohreh. (2015). Examining the internal control system on the emphasis of internal audit in the banking unit, the Second International Conference on Management, Accounting and Economics. (In Persian).

Khojazadeh, Ilham and Dehghan, Zahra and Hihat, Zahra. (2014). Investigating the internal control system on the emphasis of internal audit in banks, the second international conference on management, accounting and economics. (In Persian).

Kim, S., & Kim, P. (2015). Product market competition on the effectiveness of internal control. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 24, 163–182

Lin, Y. C., Wang, Y. C., Chiou, J.-R., & Huang, H. W. (2014). CEO characteristics and internal control quality. Corporate Governance: An International Review, 22, 24–42.

Lopes, A.V. and Farias, J.S. (2020), “How can governance support collaborative innovation in the public sector? A systematic review of the literature”, International Review of Administrative Sciences, in press, available at: https://journals.sagepub.com/doi/full/10.1177/0020852319893444.

López, D. M., & Rich, K. T. (2017). Geographic distance and municipal internal control reporting. Advances in Accounting, 36, 40–49.

López, D. M., Rich, K. T., & Smith, P. (2013). Auditor size and internal control reporting differences in nonprofit healthcare organizations. Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management, 25, 41–68.

Mao, M. Q., & Yu, Y. (2015). Analysts' cash flow forecasts, audit effort, and audit opinions on internal control. Journal of Business Finance & Accounting, 42, 635–664.

Mousavi, Seyyed Najmuddin, Mo'meni Mofrad, Masoumeh and Mehrabi, Mahnaz. (2019). Identifying and ranking the factors affecting organizational jealousy using the fuzzy Delphi approach. Public Management Perspectives Quarterly, Year 10, 1, 95-114. (In Persian).

Nerantzidis, M., Pazarskis, M., Drogalas, G., & Galanis, S. (2021). Internal auditing in the public sector: a systematic literature review and future research agenda. Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management.

Parker, J., Dao, M., Huang, H., & Yan, Y. (2017). Disclosing material weakness in internal controls: Does the gender of audit committee members matter? Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 24, 407–420.

Safi Najafabadi, Zahra, Ramezani, Abdullah, Nazaripour, Mohammad. (2017). Evaluation of the effectiveness of internal control components of companies active in the broadcasting industry towards the reliability of financial information, Conference on New Iran and World Research in Management, Economics, Accounting and Humanities, Non-Governmental Organizations and Centers, Shushtar State University of Applied Sciences. (In Persian).

Sarens, G., & Christopher, J. (2010). The association between corporate governance guidelines and risk management and internal control practices. Managerial Auditing Journal, 25, 288–308.

Sotoudeh, Reza, Faghani, Mehdi, Pifeh, Ahmad. (1399). Assessing the ability of the internal processes of the Court of Audit to be accountable to users. Journal of Public Accounting, 7 (1), 193-208. doi: 10.30473 / gaa.2020.47065.1284. (In Persian).

Zhang, C., & Chen, H. (2016). Product market competition, state ownership and internal control quality. China Journal of Accounting Studies, 4, 406–432.

شناسایی و رتبه بندی عوامل موثر بر اثربخشی سیستم کنترلهای داخلی در موسسات و سازمان های دولتی

مراجع

مراجع

دوره 9، شماره 1 - شماره پیاپی 17دی 1401صفحه 1-26

دوره 9، شماره 1 - شماره پیاپی 17
دی 1401
صفحه 1-26