قضاوت حسابرس در خصوص تحریف‌های کشف شده در صورت‌های مالی و اتخاذ استراتژی از قلم افتادگی صاحبکار: تئوری انتخاب عمومی دولت

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری، واحد نجف آباد، دانشگاه آزاد اسلامی، نجف آباد، ایران

2 گروه حسابداری، واحد نجف آباد، دانشگاه آزاد اسلامی، نجف آباد، ایران.

چکیده

موضوع و هدف: منطبق بر تئوری انتخاب عمومی، یکی از استراتژی‌های مدیریت حسابرسان شرکت‌هایی با مالکیت دولتی، انحراف توجه حسابرس از حساب‌های مدیریت‌شده به حساب‌های پاک (بدون تحریف) یا حساب‌هایی که حاوی تحریف غیر از حساب‌های مدیریت‌شده هستند، به‌منظور تأثیرگذاری بر توانایی حسابرس به‌منظور کشف تقلب است.
روش پژوهش: روش پژوهش حاضر از منظر داده ها، توصیفی- پیمایشی و از منظر هدف، از نوع کاربردی می‌باشد که از ابزار سناریو اس‍‍‍‍‍تفاده شده است. جامعه آماری پژوهش کلیه حسابرسان شاغل در موسسات و سازمان حسابرسی و نمونه پژوهش 106 نفر حسابرس در مقطع زمانی سال 1400 می‌باشند که با روش نمونه‌گیری در دسترس انتخاب شدند. برای آزمون فرضیه‌ها از تحلیل واریانس تک متغیره و یک نمونه استفاده شد.
یافته‌های پژوهش: نتایج نشان می‌دهد که حسابرسان در مواجه با صورت‌های مالی حاوی تحریف ناشی از استراتژی حذف معاملات و استراتژی دستکاری شواهد، در خصوص شرکت‌های با مالکیت دولتی در مقایسه با شرکت‌های با مالکیت خصوصی، به احتمال بیشتری چنین قضاوت می‌کنند که اشتباه شناسایی شده غیر عمدی است.
نتیجه‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: نتایج این پژوهش نشان داد روشی از تقلب (از قلم افتادگی صاحبکار یا حذف) شناسایی می‌شود که در آن مدیران احتمالاً از آن استفاده می‌کنند، از سوی دیگر، از نظر حسابرسان بعید به نظر می‌رسند که عمدی باشد و نتایج می‌تواند به حسابرسانی که شرکت‌هایی با مالکیت دولتی را حسابرسی می‌نمایند، کمک کند تا قضاوتی که می‌نمایند با لحاظ کردن اشتباه کشف شده و نگاه ویژه به انتخاب عمومی دولت و استراتژی از قلم افتادگی صاحبکار باشد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The Auditor's Judgment of the Disclosures in the Financial Statements and the Adoption of the Client Omission Strategy: Theory of Public Choice

نویسندگان [English]

  • Fatemeh Zholanezhad 1
  • Ehsan Kamali 2
  • Arezoo Aghaei Chadegani 1
1 Department of Accounting, Najafabad branch, Islamic Azad Univercity, Najafabad, Iran
2 Department of Accounting, Najafabad branch, Islamic Azad Univercity, Najafabad, Iran
چکیده [English]

Subject and Objective: According to general selection theory, one of the management strategies of auditors of state-owned companies is to divert the auditor's attention from managed accounts to clean (non-distorted) accounts or accounts that contain distortions other than managed accounts. The purpose is to influence the auditor's ability to detect fraud.
Research Method: The present research method is descriptive-survey in terms of data and applied in terms of purpose, which is a scenario tool. The statistical population of the study is all auditors working in institutions and auditing organizations and the research sample is 106 auditors in the period of 1400 who were selected by available sampling method. Univariate analysis of variance and a sample were used to test the hypotheses.
Findings: The results show that auditors in the face of financial statements containing distortions resulting from the strategy of elimination of transactions and the strategy of manipulation of evidence, in the case of state-owned companies compared to privately owned companies, They are more likely to judge that a misidentified mistake is unintentional.
Conclusion, originality and its addition to knowledge: The results of this study showed that a method of fraud (omission or omission) is identified in which managers are likely to use it, on the other hand, seems unlikely to auditors. That is intentional, and the results can help auditors who audit state-owned companies to make judgments that take into account mistakes made and a special look at the government's general selection and client omission strategy.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Government ownership
  • omission strategy
  • auditor judgment
  • general selection theory

مراجع

رضائی، محمدجواد؛ موحدی بک‌نظر، مهدی. (1396). تبیین و ارزیابی نظریۀ انتخاب عمومی. بررسی مسائل اقتصاد ایران، 4(1)، 89-114.
زرین، قربان (1396). مسیولیت حسابرسان در حسابرسی برای کشف تقلب در ادارات دولتی و شرکت­های دولتی و موسسات خصوصی، پنجمین کنفرانس بین المللی اقتصاد،مدیریت، حسابداری با رویکرد ارزش آفرینی، شیراز.
لاله ماژین، مریم؛ زلقی، حسن؛ بیات، مرتضی؛ سبحانی، علی. (1396). تأثیر مالکیت دولتی بر عملکرد شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی، 9(36)، 151-170.
محمدی، حمیدرضا ملک. (1386). تخت بی بخت؛ بازاندیشی مفهومی نظریه انتخاب عمومی. فصلنامه سیاست، 37(1)، 1 -13.
نعمتی کشتلی، رضا. (1400). تأثیر استراتژی های یادگیری شناختی کرتون بر برآورد خطر تقلب (مطالعه موردی: حسابرسان دیوان محاسبات ایران). دوفصلنامه علمی حسابداری دولتی، 7(2)، 79-94.
الوانی، سیدمهدی. (1375). نظریه انتخاب عمومی و ضرورت تحول در ساختار اداری. مطالعات مدیریت (بهبود و تحول)، 6(23،24)، 5-19.
Anderson, C. J. 2003. The psychology of doing nothing: Forms of decision avoidance result from reason and emotion. Psychological Bulletin 129: 139–167.
Baron, J., and I. Ritov. (1994). Reference points and omission bias. Organizational Behavior and Human Decision Processes 59: 475–498.
Beasley, M. S., J. V. Carcello, D. R. Hermanson, and T. L. Neal. (2010). Fraudulent financial reporting 1998 – 2007, an analysis of U.S. public companies. New York, NY: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.
Bloomfield, R. 1995. Strategic dependence and inherent risk assessments. The Accounting Review 70 (1): 71-90.
Bloomfield, R. 1997. Dependence and the assessment of fraud risk: A laboratory study. The Accounting Review 72 (4): 517-538.
Bowlin, K. 2011. Risk-based auditing, strategic prompts, and auditor sensitivity to the strategic risk of fraud. The Accounting Review 86 (4): 1231-1253.
Cushman, F. A., L. Young, and M.D. Hauser. 2006. The role of conscious reasoning and intuition in moral judgment: Testing three principles of harm. Psychological Science 17: 1082-1089.
Dechow, P. M., W. Ge, C. R. Larson, and R. G. Sloan. (2011). Predicting material accounting misstatements. Contemporary Accounting Research 28 (1): 17-82.
DeScioli, P., J. Christner, and R. Kurzban. (2011a). the omission strategy. Psychological Science 22 (4): 442-446.
DeScioli, P., R. Bruening, and R. Kurzban. (2011b). the omission effect in moral cognition: Toward a functional explanation. Evolution and Human Behavior 32: 204-215.
DeZoort, F. T., & Harrison, P. D. (2018). Understanding auditors’ sense of responsibility for detecting fraud within organizations.  Journal of Business Ethics, 149(4), 857-874.
DeZoort, F. T., & Harrison, P. D. (2018). Understanding auditors’ sense of responsibility for detecting fraud within organizations. Journal of Business Ethics, 149(4), 857-874.
Gounopoulos,D, (2004), “Accuracy of Management Earnings Forecasts in IPO Prosp-ectuses: Evidence From Athens Stock Exchange”, Working Paper, University of Surrey: United Kingdom.
Gounopoulos,D, (2004), “Accuracy of Management Earnings Forecasts in IPO Prosp-ectuses: Evidence From Athens Stock Exchange”, Working Paper, University of Surrey: United Kingdom.
Hamilton, E. L. 2016. Evaluating the intentionality of identified misstatements: How perspective can help auditors in distinguishing errors from fraud. Auditing: A Journal of Practice and Theory 35 (4): 57-78.
Hamilton, E. L., & Smith, J. L. (2021). Error or Fraud? The Effect of Omissions on Management's Fraud Strategies and Auditors' Evaluations of Identified Misstatements. The Accounting Review, 96(1), 225-249.‏
Hassan, O. and Giorgioni, G. (2019), "The impact of corruption on analyst coverage", Managerial Auditing Journal, Vol. 34 No. 3, pp. 305-323. https://doi.org/10.1108/MAJ-01-2018-1783
Jensen, M, (1993), “The Modern Industrial Revolution, Exit, and the Failure of InternalControl Systems”, Journal of Finance. 48, PP. 831-880.
Jensen, M, (1993), “The Modern Industrial Revolution, Exit, and the Failure of InternalControl Systems”, Journal of Finance. 48, PP. 831-880.
Kahneman, Daniel, Slovic, Paul and Tversky, Amos (1982), Judgment under uncertainty: heuristic and biases, Cambridge University Press
Kordes-de Vaal, J. 1996. Intention and the omission bias: Omissions perceived as nondecisions. Acta Psychological 93: 161–172.
Navissi, F., & Naiker, V, (2006), “Institutional Ownership and Corporate Valu”, Managerial Finance, 32(3), PP. 247-256.
Navissi, F., & Naiker, V, (2006), “Institutional Ownership and Corporate Valu”, Managerial Finance, 32(3), PP. 247-256.
Opler, T. and J. Sokobin, (1997), “Does Coordinated Institutional Activism Work? An analysis of the Activities of the Council of Institutional Investors”, working paper, Ohio State University.
Opler, T. and J. Sokobin, (1997), “Does Coordinated Institutional Activism Work? An analysis of the Activities of the Council of Institutional Investors”, working paper, Ohio State University.
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). (2002b). Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit. PCAOB Interim Auditing Standard 2401. Washington DC: PCAOB.
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). (2010). Evaluating Audit Results. Auditing Standard 2810. Washington DC: PCAOB.
Quan Li, (2012), “Political Relations and Chinese Outbound Direct Investment: Evidence from Firm-and Dyadic-Level Tests”, Working Paper Series. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=32543.
Quan Li, (2012), “Political Relations and Chinese Outbound Direct Investment: Evidence from Firm-and Dyadic-Level Tests”, Working Paper Series. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=32543.
Raslan, I., Hegazy, M., and M, K. Eldawla. (2017). Quality Control Elements and Auditor Fraud Risk Assessment: An Experimental Study. Journal of Accounting and Finance, 16 (2): 157-178.
Raslan, I., Hegazy, M., and M, K. Eldawla. (2017). Quality Control Elements and Auditor Fraud Risk Assessment: An Experimental Study. Journal of Accounting and Finance, 16 (2): 157-178.
Reurink, A. (2018). Financial fraud: A literature review. Journal of Economic Surveys, 32 (5): 1292-1325.
Reurink, A. (2018). Financial fraud: A literature review. Journal of Economic Surveys, 32 (5): 1292-1325.
Ritov, I., and J. Baron. (1999). Protected values and omission bias. Organizational Behavior and Human Decision Processes 79: 79–94.
Samuel, N. N., Samuel, N. K., and W. K. Peter. (2020). Risk Assessment and Fraud Prevention in Banking Sector. The Journal of Social Sciences Research, 6 (1): 13-20.
Samuel, N. N., Samuel, N. K., and W. K. Peter. (2020). Risk Assessment and Fraud Prevention in Banking Sector. The Journal of Social Sciences Research, 6 (1): 13-20.
Shleifer, A. & Vishny, R. W, (1997), “A Survey of Corporate Governance”, Journal of Finance, 52(2), PP. 737-783.
Shleifer, A. & Vishny, R. W, (1997), “A Survey of Corporate Governance”, Journal of Finance, 52(2), PP. 737-783.
Spranca, M. D., E. Minsk, and J. Baron. 1991. Omission and commission in judgment and choice. Journal of Experimental Social Psychology 27: 76–105.
Trompeter, G. M., Carpenter, T. D., Desai, N., Jones, K. L., & Riley Jr, R. A. (2013). A synthesis of fraud-related research. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 32(1): 287-321.
Verwey, I. G., & Asare, S. K. (2021). The Joint Effect of Ethical Idealism and Trait Skepticism on Auditors’ Fraud Detection. Journal of Business Ethics, 1-15.‏
Zimbelman, M. F., and W. S. Waller. 1999. An experimental investigation of auditor-audited interaction under ambiguity. Journal of Accounting Research 37 (Supplement): 135-155.

فایل ها

سابقه مقاله

  • تاریخ دریافت: 04 اردیبهشت 1401
  • تاریخ پذیرش: 04 آبان 1401

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار