دانشگاه پیام نور حسابداری دولتی 2423-4613 12 2 2026 05 22 Developing a Framework to Improve Audit Quality: The Role of Non-Audit Services and Audit Fee Discounting in Iran تدوین الگویی جهت ارتقای کیفیت حسابرسی مبتنی بر خدمات غیر حسابرسی و تخفیفات حق‌الزحمه حسابرسی در ایران 259 280 12982 10.30473/gaa.2026.77791.1872 FA مازیار زارع گروه حسابداری، واحد بوشهر، دانشگاه آزاد اسلامی بوشهر، ایران. مصطفی قاسمی گروه حسابداری، واحد بوشهر، دانشگاه آزاد اسلامی بوشهر، ایران عبدارضا محسنی گروه حسابداری، واحد بوشهر، دانشگاه آزاد اسلامی بوشهر، ایران 0000-0002-0659-1281 Journal Article 2026 04 20 Subject and purpose: This study aims to develop a comprehensive model to enhance the quality of auditing in Iran, focusing on non-audit services and fee discounts.<br />Research Method: The research employs a mixed-methods approach, integrating both qualitative and quantitative techniques. In the qualitative phase, semi-structured interviews with auditing experts were conducted to identify the key factors influencing audit quality, leading to the formulation of a conceptual framework. <br />Research findings: The results of the path analysis revealed that all hypothesized relationships within the model are statistically significant and positive. Among the variables, "Factors related to non-audit services and fee discounts" exhibited the strongest impact, evidenced by high path coefficients and t-statistics significantly exceeding 6. Additionally, "Financial statement review" and "Strategic approaches" demonstrated meaningful effects on the dependent constructs, indicating their critical role in the quality enhancement process. The model's predictive relevance and validity were confirmed through effect size indices (f²) and Q² statistics, indicating the robustness and reliability of the proposed framework. <br />Conclusion, originality and its contribution to the knowledge: The findings suggest that improving audit quality necessitates a holistic approach that simultaneously considers operational, organizational, and environmental dimensions of non-audit services and fee discounts. This research contributes to the literature by offering a data-driven, empirically validated model that can serve as a practical guide for policymakers and professional managers in Iran’s auditing sector. In conclusion, the study emphasizes that enhancing audit quality in Iran requires a comprehensive understanding of the multifaceted influences of non-audit services and fee discounts. موضوع و هدف مقاله: پژوهش حاضر با هدف تدوین الگویی جهت ارتقای کیفیت حسابرسی مبتنی بر خدمات غیرحسابرسی و تخفیفات حق‌الزحمه حسابرسی در ایران انجام شده است. <br />روش پژوهش: این تحقیق به‌صورت تلفیقی از روش‌های کیفی و کمی بهره برده است. در بخش کیفی، با استفاده از مصاحبه‌های نیمه‌ساختاریافته با خبرگان حسابرسی، عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی استخراج و مدل مفهومی شکل گرفت. در بخش کمی، داده‌ها از طریق پرسشنامه‌ای استاندارد در بین ۳۸۴ نفر از حسابرسان حرفه‌ای جمع‌آوری شد و مدل پیشنهادی با استفاده از تکنیک حداقل مربعات جزئی (PLS-SEM) تحلیل گردید.<br />یافته های پژوهش: نتایج تحلیل مسیر نشان داد که تمامی مسیرهای مدل از نظر آماری معنادار و مثبت هستند. متغیر «عوامل مرتبط با خدمات غیرحسابرسی و تخفیفات حق‌الزحمه» بیشترین تأثیر را با ضریب مسیرهای بالا و آماره t بسیار بزرگ‌تر از ۶ بر سایر متغیرها داشته است. همچنین «بررسی اجمالی صورت‌های مالی» و «راهبردها» تأثیر معناداری بر سازه‌های وابسته داشتند. عوامل سازمانی و محیطی نیز نقش قابل توجهی در ارتقای کیفیت حسابرسی ایفا کردند که شدت اثر عوامل سازمانی نسبت به عوامل محیطی بیشتر برآورد شد. شاخص‌های اندازه اثر (f²) و قدرت پیش‌بینی مدل (Q²) نشان‌دهنده اعتبار و قابلیت پیش‌بینی مطلوب مدل بودند.<br />نتیجه گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: یافته‌ها بیانگر آن است که ارتقای کیفیت حسابرسی مستلزم توجه همزمان به ابعاد عملیاتی، سازمانی و محیطی خدمات غیرحسابرسی و تخفیفات است. این پژوهش با ارائه الگویی جامع و مبتنی بر داده‌های میدانی می‌تواند راهنمایی کاربردی برای سیاست‌گذاران و مدیران حرفه حسابرسی در ایران باشد. https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_12982_c19169261b02d4c67d2f43ceb91b8291.pdf