@article { author = {mehrani, sasan and Nonahal Nahr, Aliakbar and forghani, farhad}, title = {The Comparative Evaluation of the Efficiency of Current Pricing Practices of Firms Approved by the High Council for the Implementation of General Policies of Principle 44 and the Modern Pricing Practices of Firms}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {9-32}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.48400.1305}, abstract = {Subject and Purpose of the Article: The purpose of the present study is the comparative evaluation                of the efficiency of current pricing practices of firms approved by the High Council for the         implementation of general policies of Principle 44 and the modern pricing practices of firms. Research Method: This research is an applied type of research and is a descriptive research method. The base rate of each share is based on future earnings forecasts with the three proposed          methods and discounted to rates 30% on the   valuation date, as well as the base rate calculated by official financial experts according to models specified by the Supreme Council for the              Implementation of the General Policies of Article 44 of the Constitution, and calculate the results at the price of the first transaction and the geometric average of the first six months after Admission to the exchange is compared. Research Findings: There is a meaningful difference between stock price evaluated by experts and the average price of the first six months after entering stock market. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge: Stock evaluation model of firms by predicting and discounting future cash flows is more efficient. In other words, the use of classical valuation methods (at least publicly) in the           Iranian environment cannot lead to valid results, and contingent and case valuation methods should be used to evaluate the companies being outsourced.  }, keywords = {Privatization,Corporate Pricing Practices,Article 44 of the Constitution,Tehran Stock Exchange}, title_fa = {ارزیابی تطبیقی کارآمدی شیوه‌های فعلی قیمت‌گذاری بنگاه‌های مصوب شورای عالی اجرای سیاست‌های کلی اصل 44 و شیوه‌های نوین قیمت‌گذاری بنگاه‌ها}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: هدف پژوهش حاضر ارزیابی تطبیقی کارآمدی شیوه‌های فعلی قیمت‌گذاری بنگاه‌های مصوب شورای عالی اجرای سیاست‌های کلی اصل 44 و شیوه‌های نوین قیمت‌گذاری بنگاه‌ها است. روش پژوهش: این تحقیق از نظر هدف کاربردی و از نظر روش اجرا، توصیفی است.  تعیین نرخ پایه هر سهم بر اساس پیش‌بینی سود سنوات آتی با سه روش پیشنهادی و تنزیل آن به نرخ 30 درصد به تاریخ ارزیابی، و نیز نرخ پایه محاسبه شده توسط کارشناسان رشته مالی طبق مدل‌های مشخص شده توسط شورای عالی اجرای سیاست‌های کلی اصل 44 قانون اساسی، محاسبه و نتایج با قیمت اولین معامله و میانگین هندسی معاملات شش ماهه‌ اول بعد از پذیرش در بورس مقایسه شده است. یافته‌های پژوهش: بین قیمت سهام ارزیابی شده توسط کارشناسان با میانگین قیمت شش ماهه اول پس از ورود به بورس تفاوت معنی داری وجود دارد. نتیجه‌ گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: مدل ارزیابی سهام شرکت‌ها به روش پیش‌بینی و تنزیل جریان‌های نقدی آتی از کارایی مناسب‌تری برخوردار می‌باشد. به عبارتی روش‌های ارزیابی کلاسیک ارزش‌گذاری (حداقل به صورت عمومی) در محیط ایران نمی‌تواند به نتایج معتبری بیانجامد و بایستی از روش‌های اقتضائی و موردی برای ارزش‌گذاری شرکت‌های مورد واگذاری استفاده نمود.    }, keywords_fa = {اصل 44 قانون اساسی,بورس اوراق بهادار تهران,خصوصی سازی,شیوه‌های قیمت گذاری بنگاه‌ها}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7272.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7272_be76cb98f76d558084a09e44f0f28e8c.pdf} } @article { author = {Kashanipour, mohammad and RAHIMIAN, NEZAMODIN and rahmati, mohammadhossein and mohamadi, mansour}, title = {Developing a Model for Supreme Audit Court Ethical Climate}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {33-46}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.50448.1338}, abstract = {Subject and Purpose of the Article: The role of the Supreme Audit Court in protecting public interest with regarding the vastness of public sector in our country is very important. to attract and increase public confidence, the action and decision of the supreme audit court auditor’s must be based on  appropriate ethical climate framework and ethical codes. Implementation and promotion of a appropriate ethical climate requires identifying it’s dimensions and factors affecting. The purpose of this research,       identifying the factors constituting Supreme Audit Court ethical climate for representation a appropriate model in this regard. Research Method: the qualitative approach has been pursued and the data has been collected using the  interviews conducted with the 21 Supreme Audit Court experts. Accordingly, Grounded Theory has been adopted as the methodology of the research through which the data has been analyzed in three phases, open coding, axial coding and selective coding. Research Findings: In overall the research findings indicate the Significant differences in Supreme Audit Court ethical climate dimensions with previous  research. most important differences in Supreme Audit Court ethical climate consists of the lack of individual interests, organization interests, friendship and personal moralities dimensions. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge: the result showing the Some special dimensions consists of Effectiveness, general       considerations and identifying The issue of           safeguarding treasury in the Supreme Audit Court ethical climate.}, keywords = {Ethical Climate,Public Sector Auditing,Supreme Audit Court}, title_fa = {تدوین مدل جو اخلاقی دیوان محاسبات کشور}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: نقش دیوان محاسبات کشور در حسابرسی بخش عمومی، بسیار پررنگ بوده و به منظور جلب اعتماد عمومی باید تصمیم‌گیری‌های حسابرسان این سازمان در چارچوب جو اخلاقی سازمانی مطلوب باشد. هدف پژوهش حاضر، شناسایی عوامل تشکیل دهنده  جو اخلاقی دیوان محاسبات کشور و ارائه مدلی مناسب در این زمینه است. روش پژوهش: رویکرد پژوهش کیفی و داده‌های مورد نظر از طریق بررسی ادبیات پژوهش و مصاحبه با 21 نفر از خبرگان شاغل در دیوان محاسبات کشور گردآوری شده است. استراتژی پژوهش، نظریه داده‌بنیاد است. یافته‌های پژوهش: یافته‌های پژوهش حاکی از تفاوت‌های قابل ملاحظه‌ای در ابعاد جو اخلاقی سازمانی دیوان محاسبات کشور با پژوهش‌های قبلی است. از جمله مهم‌ترین تفاوت‌ها، عدم دلالت برخی از ابعاد جو اخلاقی در دیوان محاسبات کشور شامل منافع شخصی، منافع سازمانی، دوستی و اخلاقیات فردی است. نتیجه‌ گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: نتایج این پژوهش، بیانگر معرفی برخی ابعاد خاص از جمله اثربخشی و ملاحظات عمومی و شناسایی موضوع صیانت از بیت‌المال به عنوان مقوله محوری در جو اخلاقی دیوان محاسبات کشور است.  }, keywords_fa = {حسابرسی بخش عمومی,جو اخلاقی,دیوان محاسبات کشور}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7273.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7273_4e206e34271ceb18cf87f412480de0cf.pdf} } @article { author = {Naroui, Abdul Rahman and Momeni, Alireza and GORD, Aziz}, title = {Developing and Evaluating the Optimal Model of Accrual Accounting System in the Public Sector (Case study: Managers and Accountants of Executive Bodies)}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {47-60}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.54322.1403}, abstract = {Subject and Purpose of the Article: The present research seeks to develop and evaluate the optimal model of accrual accounting system in the public sector (Case study: managers and accountants of executive bodies). The purpose of this research is to present an optimal model of accrual accounting system in the public sector. Research Method: The present research has been of sequential exploratory project type. Therefore, theme analysis and the network of themes type in the qualitative phase and survey study in the quantitative phase have been used. Research Findings: The findings of the qualitative phase showed that the network optimal theoretical model of accrual accounting system in the public sector has been saturated theoretically from 4 comprehensive themes (Including: A- Increasing institutional trust in the executive apparatus,           B- Improving the management process, C- Increasing organizational productivity and D- Improving financial laws and regulations), 9 organized themes and 43 basic themes and a conceptual model has been construct. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge: In order to present the optimal model of accrual accounting system in the public sector, a conceptual model has been developed and evaluated.    }, keywords = {Accrual Accounting,Institutional Trust,Management Process,Organizational Productivity}, title_fa = {تدوین و ارزیابی مدل مطلوب نظام حسابداری تعهدی در بخش عمومی (مطالعه موردی: مدیران و ذیحسابان دستگاه های اجرایی)}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: پژوهش حاضر درصدد تدوین و ارزیابی مدل مطلوب نظام حسابداری تعهدی در بخش عمومی (مطالعه موردی: مدیران و ذیحسابان دستگاه‌های اجرایی) بوده و هدف پژوهش ارائه مدل مطلوب نظام حسابداری تعهدی در بخش عمومی می‌باشد. روش پژوهش: پژوهش حاضر از نوع طرح متوالی اکتشافی بوده است. لذا از تحلیل مضمون و از نوع شبکه مضامین در فاز کیفی و از مطالعه پیمایشی در فاز کمی استفاده شده است. یافته های پژوهش: یافته‌های فاز کیفی نشان داد که مدل نظری مطلوب شبکه‌ای نظام حسابداری تعهدی در بخش عمومی از چهار مضمون فراگیر (شامل: الف- افزایش اعتماد نهادی نسبت به دستگاه‌های اجرایی،  ب- بهبود فرآیند مدیریتی، ج- افزایش بهره‌وری سازمانی، د- بهبود قوانین و مقررات مالی)، 9 مضمون سازمان یافته و 43 مضمون پایه‌ای به اشباع نظری رسیده و مدل مفهومی برساخته شده است. نتیجه‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: به منظور ارائه مدل مطلوب نظام حسابداری تعهدی در بخش عمومی، مدلی مفهومی تدوین و مورد ارزیابی قرار گرفته است، که نتایج موید اثربخشی مطلوب مدل می‌باشد.  }, keywords_fa = {حسابداری تعهدی,اعتماد نهادی,فرایند مدیریتی,بهره وری سازمانی}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7274.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7274_b4caccabc2837039c7be527bdaef8224.pdf} } @article { author = {Mashayekh, Shahnaz and Geramirad, Fatemeh and Mahmoudkhani, Mahnaz}, title = {Investigating the Printing and Publishing Situation of Governmental Accounting and Auditing Books in Iran}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {61-80}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.47710.1295}, abstract = {  Subject and Purpose of the Article: The main            purpose of this study is to investigate the publication of governmental accounting and auditing books. Research Method: The bibliometric method has been used to analyze the research data. The statistical population includes all books in the field of governmental accounting and auditing in the latest descriptive bibliography of the National Library until July 2020. Research Findings: Findings showed that out of a total of 265 books, 17 volumes were published before 2002 and the rest after. The most active author in this field is Mr. Nasser Fouladi Nasab. The best-selling book is the work of Mr. Aghvami and Mr. Babajani, and Majal Publishing is the best publisher. 28% of the works are the result of group participation and 72% are the share of individual works. In addition, only 22 books have been revised. The results show that the number of books published in recent years has grown overall, but the situation of editing and revision of government accounting and auditing books is not very favorable. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge: In this research, for the first time, the situation of publishing books of government accounting and auditing has been studied. The results of this research can be used by writers and publishers.  }, keywords = {Book,Government Accounting,Government Auditing,Government budgeting,Bibliometrics}, title_fa = {بررسی وضعیت چاپ و نشر کتاب‌های حسابداری و حسابرسی دولتی در ایران}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: هدف اصلی این پژوهش بررسی وضعیت چاپ و نشر کتب حسابداری و حسابرسی دولتی است. روش پژوهش: برای تحلیل داده‌های پژوهش از روش کتاب‌سنجی استفاده شده است. جامعه آماری شامل کل کتاب‌های حوزه حسابداری و حسابرسی دولتی در آخرین کتابشناسی توصیفی کتابخانه ملی تا تیرماه 1399 است. یافته های پژوهش: یافته‎ها نشان داد از مجموع 265 کتاب، تعداد 17 جلد قبل از سال 81 و مابقی بعد از آن منتشرشده است. فعال‌ترین نویسنده این حوزه آقای ناصر فولادی نسب، پرفروش‌ترین کتاب اثر آقایان اقوامی و باباجانی است و از بین ناشران مؤثر انتشارات مجال برترین است. 28 درصد آثار حاصل مشارکت گروهی و 72 درصد سهم آثار انفرادی است. همچنین تنها 22 کتاب مورد تجدید نظر واقع شده است. نتایج نشان می‌دهد که  تعداد کتب منتشر شده در طی سالیان اخیر در مجموع رشد داشته است ولیکن وضعیت ویرایش و تجدید نظر در کتب حسابداری و حسابرسی دولتی چندان مطلوب نیست. نتیجه‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: در این پژوهش برای نخستین بار، وضعیت انتشار کتب حسابداری و حسابرسی دولتی مورد بررسی قرار گرفته است. نتایج این پژوهش می تواند مورد استفاده نویسندگان و ناشران قرار گیرد.  }, keywords_fa = {کتاب,حسابداری دولتی,حسابرسی دولتی,بودجه‌ریزی دولتی,کتاب‌سنجی}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7275.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7275_04a81a51269f0d3f49606add8370c75d.pdf} } @article { author = {ghasemi, mahsa and Hejazi, Rezvan and Maddahi, Azadeh}, title = {Designing a Model for Performance Audit of Projects in the National Iranian Oil Company and its Subsidiaries}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {81-96}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.55817.1421}, abstract = {Subject and Purpose of the Article: The purpose of the study is to design a model for conducting performance auditing of projects focusing on the projects of the National Iranian Oil Company and its subsidiaries. Research Method: According to the exploratory approach of research and implementation of performance audit scope in Iran, the method of qualitative research and grounded theory is used. Research Findings: According to the results of the research, legal requirements, need to be accountable, independence of performance auditing, clear vision and goals, financial resources, professional standards, quality and availability of information, performance criteria, Cooperation of the auditee, audit manager, implementation team, team work and in-service training are the factors affecting the implementation of operational auditing. Implementation of this model will lead to accountability, improve corporate governance and performance, efficiency, economy, effectiveness, customer satisfaction and planning. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge:  Due to the infancy of performance auditing in Iran and characteristics of governmental companies, the proposed model is more applicable and implemented compared to similar research. It is also the first study in Iran to provide a model for performance auditing in projects.  }, keywords = {Performance audit model,Efficiency,Economy,Effectiveness,Grounded Theory}, title_fa = {طراحی مدلی برای حسابرسی عملیاتی پروژه‌ها در شرکت ملی نفت ایران و شرکت‌های تابعه}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: هدف پژوهش ارائه مدلی برای اجرای حسابرسی عملکرد پروژه‌ها با تمرکز بر پروژه‌های شرکت ملی نفت ایران و شرکت‌های تابعه می‌باشد. روش پژوهش: به موجب رویکرد اکتشافی تحقیق و اجرای محدود حسابرسی عملکرد در ایران، از روش تحقیق کیفی و نظریه‌پردازی زمینه‌بنیان استفاده می‌شود. یافته های پژوهش: طبق نتایج تحقیق الزامات قانونی، نیاز به پاسخگویی، استقلال حسابرس، چشم‌انداز و اهداف شفاف، منابع مالی، استانداردهای حرفه‌ای، کیفیت و دسترسی به اطلاعات، شاخص‌های عملکرد، مشارکت واحد حسابرسی‌شونده، مدیر حسابرسی، تیم‌پیاده‌سازی، کار تیمی و آموزش ضمن خدمت بر اجرای حسابرسی عملکرد مؤثر هستند. اجرای این مدل موجب پاسخگویی، بهبود عملکرد و راهبری شرکتی، صرفه اقتصادی، کارایی و اثربخشی و رضایت مشتریان و برنامه‌ریزی می‌شود. نتیجه‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: با توجه به نوپا بودن حسابرسی عملکرد در ایران و ویژگی‌های شرکت‌های دولتی مدل ارائه شده در مقایسه با تحقیقات مشابه قابلیت کاربرد و پیاده‌سازی بیشتری دارد. همچنین در ایران اولین پژوهشی است که مدلی را برای حسابرسی عملکرد در پروژه‌ها ارائه می‌کند.  }, keywords_fa = {مدل حسابرسی عملکرد,صرفه اقتصادی,کارایی,اثربخشی,نظریه‌پردازی زمینه‌بنیان}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7276.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7276_6353ec4c9091456486c025be1eaf43a8.pdf} } @article { author = {NIKANDISH, MASOUD and moradi, mohamadali and payan, ali}, title = {The Effect of the Type of Activity of Legal Entities on the Difference between the Declared Taxable and the Definite Taxable (Case Study: Tax Affairs of South Khorasan)}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {97-114}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.55916.1424}, abstract = {Subject and Purpose of the Article: In this study, while identifying the factors affecting the difference between the declared tax and the definitive tax, the effect of the type of activity of taxpayers on these factors has been investigated with the aim of reducing the difference. Research Method: The research data has been collected through the databases of the Tax Affairs Organization and referring to the tax files of taxpayers. The statistical population of the study includes those legal entities that have submitted their performance tax returns and their taxes have been finalized in the tax dispute resolution authorities. Research Findings: Findings show that the factors affecting the difference between the declared tax and the definitive tax and these are different according to the type of taxpayer activity and the type of taxpayer activity has an impact on the taxpayer. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge: According to the results of the research, paying attention to the mentioned factors according to the type of activity of individuals can reduce the mentioned difference and correctly identify and receive tax revenues on time.  }, keywords = {Tax Revenues,Declared Taxable,Definite Taxable,Type of Activity}, title_fa = {تأثیر‌ نوع فعالیت اشخاص حقوقی بر اختلاف بین مالیات ابرازی و مالیات قطعی (مطالعه موردی: امور مالیاتی خراسان جنوبی)}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: در این پژوهش ضمن شناسایی عوامل مؤثر بر اختلاف بین مالیات ابرازی و مالیات قطعی، تأثیر‌ نوع فعالیت مؤدیان بر این عوامل با هدف کاهش اختلاف مذکور موردبررسی قرارگرفته است. روش پژوهش: داده‌های پژوهش از طریق بانک‌های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی و مراجعه به پرونده‌های مالیاتی مؤدیان، گردآوری‌شده است. جامعه آماری پژوهش شامل آن دسته از اشخاص حقوقی است که نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی عملکرد خود اقدام نموده و مالیات آن‌ها در مراجع حل اختلاف مالیاتی به قطعیت رسیده است. یافته های پژوهش: یافته‌های پژوهش، نشان می‌دهد عوامل مؤثر بر اختلاف بین مالیات ابرازی و مالیات قطعی و ﻣﻴﺰان این اﺧﺘﻼف با توجه به نوع فعالیت مؤدیان متفاوت است و نوع فعالیت مؤدیان ﺗﺄﺛﻴﺮ ﻣﻌﻨﺎداری ﺑﺮ روی اﺧﺘﻼف ﻣﺬﻛﻮر دارد. نتیجه‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: طبق نتایج پژوهش توجه به عوامل مزبور حسب نوع فعالیت اشخاص می‌تواند موجب کاهش اختلاف مذکور و شناسایی صحیح و وصول به‌موقع درآمدهای مالیاتی گردد.  }, keywords_fa = {درآمدهای مالیاتی,سود مشمول مالیات ابرازی,سود مشمول مالیات قطعی,نوع فعالیت مؤدیان}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7277.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7277_0e9cc321b35f934a77a4199637a029fe.pdf} } @article { author = {karnama, iman and dadashi, iman and yahyazadefar, mahmood and gholamnia roshan, hamid reza}, title = {Explaining the Quantitative Model of Public Sector Governance; Experimental Test of the Effect of Public Sector Governance on Financial Discipline}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {115-130}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.50294.1333}, abstract = {  Subject and Purpose of the Article: Proper governance in the public sectors is one of the preconditions for good governance and one of the basic preconditions for sustainable development. The purpose of this study is to explain the governance model of the public sector and to investigate the effect of governance privilege on the financial indiscipline of selected ministries. Research Method: Theoretical foundations and research background of relevant domestic and international principles and standards were examined and presented in the form of four components of transparency, responsiveness, efficiency, effectiveness and openness, and by analyzing the relevant indicators of each component. Research Findings: Based on the analysis of the opinions provided by the experts, the generality of the proposed model model consisting of 4 components and 110 related indicators was confirmed. By analyzing the relevant reports, it was found that the two components of accountability and efficiency and effectiveness have caused a significant reduction in financial indiscipline in the studied devices. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge: The research model, considering the scope of the indicators, can be used as a basis for establishing appropriate governance in the public sector and assessing its status, which leads to a more effective use of public funds.      }, keywords = {Financial discipline,Accountability,Public Sector Governance,Transparency,Efficiency}, title_fa = {تبیین مدل کمّی حاکمیت سازمانی در بخش عمومی؛ آزمون تجربی تأثیر حاکمیت سازمانی بر بی انضباطی مالی}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: حاکمیت‌ سازمانی مناسب بخش ‌عمومی از مقدمات حکمرانی مطلوب و از پیش‌فرض‏های توسعه پایدار می‌باشد. هدف پژوهش حاضر، تبیین مدل حاکمیت سازمانی بخش عمومی و بررسی تأثیر‌ امتیاز حاکمیتی بر بی‌انضباطی ‌مالی وزارتخانه‌های منتخب است. روش پژوهش: مبانی نظری و پیشینه پژوهش از اصول و استانداردهای مرتبط داخلی و بین المللی، مورد بررسی قرار‌ گرفته و در قالب چهار مولفه شفافیت، پاسخگویی، کارایی ‌و اثربخشی و باز‌بودن ارائه گردید و با تجزیه و تحلیل شاخص‌های مرتبط هر یک از مولفه‌ها، مدل پیشنهادی ارائه و تأثیر‌ هر یک بر بی‌انضباطی مالی مورد آزمون تجربی قرار گرفته است. یافته های پژوهش: براساس تجزیه‌ ‌و ‌تحلیل نظرات ارائه ‏شده از سوی خبرگان، کلیات الگوی مدل پیشنهادی مشتمل بر 4 مولفه و 110 شاخص مرتبط با آنها تأیید شد و با تجزیه‌ و ‌تحلیل داده‌های مربوط مشخص گردید دو مولفه‌ پاسخگویی و کارایی‌‌ و اثربخشی سبب کاهش معنادار بی‌انضباطی ‌مالی دستگاه‏های مورد بررسی شده‌اند. نتیجه‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: مدل پژوهش با توجه به وسعت شمول شاخص‌ها، می‏تواند به‌ عنوان مبنای استقرار حاکمیت ‌سازمانی مناسب بخش عمومی و ارزیابی وضعیت آن به کار گرفته شود که استفاده اثربخش‌تر وجوه عمومی را به همراه دارد.  }, keywords_fa = {بی‌انضباطی‌مالی,پاسخگویی,حاکمیت‌ سازمانی بخش عمومی,شفافیت,کارایی ‌و‌ اثربخشی}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7278.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7278_9452aa70f51e02d32310600e4bb43797.pdf} } @article { author = {babajani, Jafar and dostjabbaryan, javad}, title = {Current Status of Factors Affecting the Establishment of Performance Audit System in Public Iranian Institutions}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {131-144}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.47916.1297}, abstract = {Subject and Purpose of the Article: The audit system is one of the active subsystems in the accountability system that plays an important role in evaluation of public sector institutions. As part of the comprehensive audit system, performance audit uses novel methods to evaluate performance, effectiveness, and economic gain of public and practical financial sources of executive systems in order to prove effective in evaluation of different types and levels of public accountability. Realization of this requires presence of the factors affecting establishment of this audit system, which has been identified in another study. Research Method: In this work, the current status of the factors affecting establishment of performance audit system has been evaluated using the Triple Branch Model. 100 members of the Court of Auditors, auditors and experts of Ministry of Economy and Finance, senior managers and supervisors of operational audit of the Audit Office and presidents of Internal Audit Group of Tehran Municipality took part in the study. Research Findings: Results of testing the study’s questions conducted by reputable statistical methods reveal that in current conditions none of the structural, behavioral, and contextual factors are suitable for establishing the performance audit system. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge: The results from this study suggest that the current status of none of factors affecting the installation of performance auditing system are currently suitable for establishing this system. Therefore, special attention must be paid to improving these factors to establish the performance auditing system in the country.  }, keywords = {Performance Audit System,Public sector,current status evaluation,Triple-Branch Model}, title_fa = {ارزیابی وضع موجود عوامل مؤثر بر استقرار نظام حسابرسی عملکرد در نهادهای بخش عمومی ایران}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: سیستم حسابرسی یکی از خرده نظام‌های فعال در نظام پاسخگویی است که نقش مهمی در ارزیابی پاسخگویی نهادهای  بخش عمومی  ایفا می‌کند. حسابرسی عملکرد به‌عنوان بخشی از سیستم حسابرسی جامع، از شیوه‌های نوین برای ارزیابی کارایی، اثربخشی و صرفه اقتصادی منابع مالی عمومی و عملکردی دستگاه‌های اجرایی استفاده می‌کند تا در ارزیابی انواع و سطوحی از مسئولیت پاسخگویی عمومی مؤثر واقع شود. تحقق این امر مستلزم وجود عوامل مؤثر بر استقرار این نظام حسابرسی است که در پژوهشی جداگانه شناسایی شده است. روش پژوهش: در این پژوهش، وضع موجود هریک از عوامل مؤثر بر استقرار نظام حسابرسی عملکرد با استفاده از مدل سه شاخگی ارزیابی شده است. در این پژوهش 100 نفر از اعضای دیوان محاسبات، ذیحسابان و کارشناسان وزارت امور اقتصاد و دارایی، مدیران و سرپرستان ارشد حسابرسی عملیاتی سازمان حسابرسی و رؤسای گروه حسابرسی داخلی شهرداری تهران شرکت داشته‌اند. یافته های پژوهش: نتایج آزمون سؤالات پژوهش که با روش های آماری معتبر انجام گرفته حاکی از آن است که شرایط فعلی هیچکدام از عوامل ساختاری، رفتاری و زمینه‌ای برای استقرار نظام حسابرسی عملکرد مناسب نیستند. نتیجه‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: نتایج حاصل از پژوهش بیانگر آن است که  وضعیت موجود هیچکدام از عوامل مؤثر بر استقرار نظام حسابرسی مناسب برای استقرار این نظام نمی‌باشند. بنابراین می‌بایست به‌منظور استقرار نظام حسابرسی عملکرد در کشور توجه ویژه‌ای به بهبود این عوامل شود.  }, keywords_fa = {نظام حسابرسی عملکرد,بخش عمومی,ارزیابی وضع موجود,مدل سه شاخگی}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7279.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7279_7eefc76ec164aa5f9fecb29712de5876.pdf} } @article { author = {safarzadeh, mohammad hossein and sajadi, seyed hossein and shabani, mahya}, title = {The Effects of Personality Type on the Audit Quality (Case study: Evidence from Supreme Audit Court Auditors of Iran)}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {145-154}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.50765.1341}, abstract = {Subject and Purpose of the Article: Audit quality as a function of auditor's performance is influenced by his or her personality type. The audit quality of the Auditors of Supreme Audit court is of particular importance and its enhancement will improve the performance of the government. In this study, the effect of the personality type of Supreme Audit Court auditors on their audit quality has been investigated. Research Method: This study is a survey research and applied research. The sample of the study is 263 Auditors of Supreme Audit of Iran, which is determined using Cochran formula. Research Findings: The results show that the personality type of Supreme Audit Court’ auditors affects their audit quality. Among the personality types, conventional type had the highest and investigating type had the least effect on audit quality. But the gender of the auditor has not played a moderating role in the relationship between personality type and audit quality. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge: The results of this study can help the Supreme Audit Court in recruiting new auditors, considering their personality type, thereby enhancing audit quality. This research is valuable for presenting a new approach in the field of audit quality and the effect that the personality of the Supreme Audit Court auditor on it.    }, keywords = {Auditor’s Personality Type,Auditor’s Gender,Audit Quality,Supreme Audit Court}, title_fa = {تأثیر‌ تیپ شخصیتی بر کیفیت حسابرسی (مطالعه موردی: حسابرسان دیوان محاسبات ایران)}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: کیفیت حسابرسی به عنوان تابعی از عملکرد حسابرس، تحت تأثیر‌ نوع شخصیت وی است. کیفیت حسابرسی حسابرسان دیوان محاسبات، از اهمیت خاصی برخوردار بوده و افزایش آن منجر به بهبود عملکرد دولت می‌گردد. در پژوهش حاضر، تأثیر‌ نوع شخصیت حسابرسان دیوان محاسبات بر کیفیت حسابرسی آنان بررسی شده است. روش پژوهش: این پژوهش از منظر نحوه گردآوری داده‌ها، از نوع پیمایشی و از منظر هدف، از نوع کاربردی است. نمونه پژوهش 263 نفر از حسابرسان دیوان محاسبات می‌باشد که با استفاده از فرمول کوکران تعیین شده است. یافته های پژوهش: نتایج نشان می‌دهد نوع شخصیت حسابرسان دیوان محاسبات بر کیفیت حسابرسی آنان موثر است. از میان انواع شخصیت، نوع قراردادی بیشترین و نوع جستجوگر کمترین تأثیر‌ را بر کیفیت حسابرسی داشته‌اند. اما جنسیت حسابرس در رابطه بین نوع شخصیت و کیفیت حسابرسی نقش تعدیل‌گر ایفا نکرده است. نتیجه‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: نتایج این پژوهش می‌تواند به دیوان محاسبات کمک کند در استخدام حسابرسان جدید، نوع شخصیت آنها را درنظر گرفته تا از این طریق کیفیت حسابرسی افزایش یابد. این پژوهش از جهت ارائه رویکردی جدید در زمینه کیفیت حسابرسی و تأثیر‌ی که شخصیت شخص حسابرس شاغل در دیوان محاسبات بر آن می‌گذارد، حائز اهمیت است.  }, keywords_fa = {تیپ شخصیتی حسابرس,جنسیت حسابرس,کیفیت حسابرسی,دیوان محاسبات}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7280.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7280_a7752e98b921a1de1943c25f4c102be4.pdf} } @article { author = {amani dadgar, babak and Badavar Nahandi, Younes and Zeinali, Mehdi}, title = {Modeling of Ethical Development and Virtue in Health Area Accounting}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {155-164}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.53283.1380}, abstract = {Subject and Purpose of the Article: Ethics has a special station in the studies of researchers. The present study examined the impact of individual, organizational, authentic leadership and psychological characteristics on a model for ethical development and virtue in health accounting. Research Method: Standard questionnaire was used for this study. The statistical population is focused on financial managers, budget and their deputies and finance chief university of medical sciences (N=897) in 2019, out of which 269 questionnaires were collected and tested through structural equation modeling in AMOS software. Research Findings: Research findings show that individual characteristics with a significant level (0.011) and authentic leadership characteristics with a significant level (0.004) lead to ethical development. Also, the characteristics of authentic leadership with a significant level (0.004) and psychological characteristics (four dark personality traits, five personality traits (NEO), moral intelligence and religious orientation) with a significant level (0.000) lead to virtue. In addition, organizational characteristics (job satisfaction, employment relationship, organizational responsibility, type of service) and psychological characteristics do not lead to ethical development and individual and organizational characteristics do not lead to virtue. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge: Attention to managerial and psychological characteristics is recommended in professional ethics. It is also possible to adopt executive mechanisms for the interaction between the leadership of the organization with its subordinates on the one hand and work interaction between employees on the other hand.  }, keywords = {Key words: Ethical Development,Structural Equation Modeling,University of Medical Sciencec,Virtue}, title_fa = {مدل یابی توسعه اخلاقی و تقوا در حسابداری حوزه سلامت}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: اخلاق در مطالعات پژوهش گران از جایگاه ویژه ای برخوردار شده است. مطالعه حاضر با بررسی تأثیر‌ شاخصه های فردی، سازمانی، رهبری موثق و روانشناختی به معرفی الگویی برای توسعه اخلاقی و تقوا درحسابداری سلامت پرداخته است. روش پژوهش: برای این مطالعه از پرسشنامه استاندارد استفاده گردید. جامعه آماری، متمرکز بر مدیران مالی، بودجه و معاونان آنها و رؤسای امور مالی  دانشگاه های علوم پزشکی (897=N) در سال 1397 می باشد که از این بین، 269 پرسشنامه گردآوری و از طریق مدل یابی معادلات ساختاری در نرم افزار AMOS آزمون شدند. یافته های پژوهش: یافته های پژوهش نشان می دهد که شاخصه های فردی با سطح معنی داری (0.011) و شاخصه های رهبری موثق با سطح معنی داری (0.004) منتج به توسعه اخلاقی می شوند. همچنین شاخصه‌های رهبری موثق با سطح معنی داری (0.004) و شاخصه های روانشناختی (صفات چهارگانه تاریک شخصیت، صفات پنجگانه شخصیت (NEO)، هوش اخلاقی و جهت گیری مذهبی) با سطح معنی داری(0.000) منتج به تقوا می شوند. به علاوه شاخصه های سازمانی (رضایت شغلی، رابطه استخدامی، مسئولیت پذیری سازمانی، نوع خدمت) و شاخصه های روانشناختی به توسعه اخلاقی و شاخصه های فردی و سازمانی به تقوا منتج نمی شوند. نتیجه‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: توجه به ویژگی های مدیریتی و روانشناختی، اتخاذ سازوکارهای اجرایی در جهت تعامل بین رهبری سازمان با کارکنان زیر مجموعه خود از یک طرف و همچنین تعامل کاری بین کارکنان، ضروری به نظر می رسد.  }, keywords_fa = {تقوا,توسعه اخلاقی,دانشگاه های علوم پزشکی,مدل‌یابی معادلات ساختاری}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7281.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7281_104feddbf679d262eb61ad581d65d055.pdf} } @article { author = {mohammdi, ali and Mohammadzadeh Salteh, Heydar and dianati dalami, zahra and Aghdam Mazraeh, Yaqoub}, title = {Provide a Proposed Model for the Quality of Public Sector Financial Reporting in Iran}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {165-174}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.51580.1354}, abstract = {Subject and Purpose of the Article: The purpose of this study is to achieve a desirable model of public sector financial reporting quality using the grounded theory approach. Research Method: This is a qualitative and purposeful exploratory study whose data were collected through interviews with 27 experts selected by the snowball method in 2019. Research Findings: It shows that the quality of public sector financial reporting in Iran is not favorable. Empowerment of devices, managerial decisions, as a causal condition and budgeting system, behavioral factors, as underlying factors and resistance economy, financial stability, organizational cohesion, were identified as intervening conditions in this study. And the consequences lead to improving the efficiency and performance of public institutions, saving the country's costs, increasing the level of citizenship requirements. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge: According to the findings of the present study, the public sector of the country can move towards improving the quality of public sector financial reporting by careful planning and eliminating the existing weaknesses of financial reporting.  }, keywords = {Financial Reporting Quality,Public sector,Grounded Theory Approach}, title_fa = {ارائه الگوی پیشنهادی کیفیّت گزارشگری مالی بخش عمومی در ایران}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: پژوهش حاضر به دنبال دستیابی به الگوی مطلوب کیفیت گزارشگری مالی بخش عمومی با استفاده از رویکرد زمینه بنیان می باشد. روش پژوهش: این پژوهش از لحاظ رویکرد، کیفی و از لحاظ هدف، اکتشافی است که داده‏های آن از طریق مصاحبه از  27 نفر خبره منتخب به روش گلوله برفی در سال 1398 جمع آوری شده است. یافته های پژوهش: نتایج پژوهش نشان می‏دهد که کیفیت گزارشگری مالی بخش عمومی در ایران از وضعیت مطلوبی برخوردار نمی باشد. توانمندسازی دستگاه های اجرایی و تصمیمات مدیریتی به عنوان شرط علّی، نظام بودجه‌ریزی و عوامل رفتاری به عنوان عوامل زمینه ای، اقتصاد مقاومتی، پایداری مالی و انسجام سازمانی به عنوان شرایط مداخله گر در این پژوهش شناخته شده اند. پیامد‏ افزایش کیفیت گزارشگری مالی بخش عمومی عبارت است از بهبود کارآیی و عملکرد نهادهای عمومی، صرفه‌جویی در هزینه های کشور، افزایش سطح مطالبات شهروندی. نتیجه‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: نتیجه پژوهش ارائه الگویی است که با توجه به یافته های آن، بخش عمومی کشور می تواند با برنامه‌ریزی دقیق و رفع نقاط ضعف موجود گزارشگری مالی، در مسیر بهبود کیفیت گزارشگری مالی بخش عمومی حرکت کند.  }, keywords_fa = {کیفیت گزارشگری مالی,بخش عمومی,رویکرد زمینه بنیان}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7282.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7282_340992272eec45d9b452fca77fb381a6.pdf} } @article { author = {RASHIDI, AZIZ and Abbasi, Ebrahim and Jafari, Mostafa and Mohammadi, Nabioallah}, title = {Designing Performance Based Budgeting Model by combine Cognitive Map, Hierarchical Analysis and TOPSIS in Social Security Organization}, journal = {Governmental Accounting}, volume = {6}, number = {2}, pages = {175-184}, year = {2020}, publisher = {payamenoor University}, issn = {2423-4613}, eissn = {2645-498X}, doi = {10.30473/gaa.2020.44987.1246}, abstract = {Subject and Purpose of the Article: The Social Security Organization, like any other for-profit and non-profit organization, is always faced with the issue of budget allocation. This article aims to design a performance-based budgeting model with an emphasis on the model used in performance based budgeting (input, process, output and outcome continuum) in the Social Security Organization. Research Method: The elements of this model are identified using cognitive mapping technique, organizational experts' opinions and semi-structured interviews, identification, based on hierarchical analytical technique of leveling, using pairwise comparisons to determine the coefficient of importance and using TOPSIS technique at each priority level. Were classified. Research Findings: The research findings show that the organization for its survival should pay special attention to the sustainability of economic activities in the country and on the other hand to perform optimal organizational affairs, reduce unnecessary traffic… Virtual social security should be expanded and developed. Conclusion, Originality and its Contribution to the Knowledge: In order to get rid of the current recession, the organization should refrain from relying solely on receiving premiums as the main source and spend most of its funds on major matters such as developing national organizational, operational and evaluation plans.  }, keywords = {performance based budgeting,TOPSIS,Hierarchical Analysis,Social Security Organization,Cognition Map}, title_fa = {طراحی مدل بودجه‌ریزی بر مبنای عملکرد با تلفیق نقشه شناخت، تحلیل سلسله مراتبی و تاپسیس در سازمان تأمین اجتماعی}, abstract_fa = {موضوع و هدف مقاله: سازمان تأمین اجتماعی همانند هر سازمان انتفاعی وغیرانتفاعی دیگر همواره با مسئله تخصیص بودجه روبروست. این مقاله با هدف طراحی مدل بودجه ریزی بر مبنای عملکرد با تأکید بر مبنای مدل مورد استفاده در بودجه ریزی بر مبنای عملکرد (پیوستار ورودی، فرایند، خروجی و پیامد) درسازمان تأمین اجتماعی صورت گرفته است. روش پژوهش: عناصر این مدل با استفاده از تکنیک نقشه شناخت، نظر خبرگان سازمانی و مصاحبه های نیمه ساختار یافته، شناسایی، براساس فن تحلیلی سلسله مراتبی سطح بندی، با استفاده از مقایسات زوجی تعیین ضریب اهمیت و با به کارگیری تکنیک تاپسیس در هر سطح اولویت بندی شدند. یافته های پژوهش: یافته های پژوهش نشان می دهد که سازمان برای بقای خود باید توجه ویژه ای به پایداری فعالیت های اقتصادی در کشور داشته و از طرفی جهت انجام امورات بهینه سازمانی، کاهش ترددهای غیرضروری و... تامین اجتماعی مجازی گسترش و توسعه یابد. نتیجه‌گیری، اصالت و افزوده آن به دانش: سازمان باید برای رهایی از رکود فعلی از وابستگی صرف به وصول حق بیمه به عنوان منبع اصلی خودداری نموده و بیشترین اعتبارات صرف امورکلانی نظیر تدوین برنامه‌های ملّی سازمانی، عملیاتی و ارزیابی برنامه ها گردد.   }, keywords_fa = {بودجه‌ریزی بر مبنای عملکرد,تاپسیس,تحلیل سلسله مراتبی,سازمان تأمین اجتماعی,نقشه شناخت}, url = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7283.html}, eprint = {https://gaa.journals.pnu.ac.ir/article_7283_f6b2c9e9ec88fe49319af5c649baf192.pdf} }